一、概念解釋

出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到員工個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，就有可能造成無法挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的基本條件。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，出納人員具有以下職責(zé)。

(1)出納人員要按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，具體內(nèi)容有以下幾點(diǎn)。

①出納人員心嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定，非現(xiàn)金結(jié)算的范圍不得用現(xiàn)金收付。

②遵守庫存現(xiàn)金限額，對(duì)超限額的現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定及時(shí)送存銀行。

③現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，每日下班前應(yīng)核對(duì)賬面余額與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)問題須及時(shí)查對(duì)。

④銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

(2)出納人員要根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，須嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的相關(guān)規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，隨著我國改革開放的深入發(fā)展、國際間經(jīng)濟(jì)交往的日益頻繁，外匯出納也越來越重要，出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免國家外匯流失。

(4)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他企業(yè)辦理結(jié)算，這是出納人員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的最要保障。出納人員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。建立適合本企業(yè)情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，對(duì)于屬于出納人員責(zé)任的，出納人員要進(jìn)行賠償。

(6)出納要妥善保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。企業(yè)的印章、空白票據(jù)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中非常重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例，因此，擔(dān)負(fù)保管責(zé)任的出納人員必須有安全保管意識(shí)，并給予高度重視。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)公章和出納人員名章要實(shí)行分管，出納人員對(duì)交由其保管的出納印章要嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，對(duì)各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

三、出納人員崗位職責(zé)范文

一、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政、稅收政策，加強(qiáng)資金管理。

二、做好現(xiàn)金管理工作，審核、檢查財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，做到準(zhǔn)確無誤。

三、及時(shí)根據(jù)收付款憑證順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按月結(jié)出金額，銀行存款的帳面金額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳款要及時(shí)查清，如有退票要及時(shí)追回。

四、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況，確須簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期，對(duì)外不簽發(fā)空頭支票。

五、做好工資、獎(jiǎng)金、津貼和各種費(fèi)用的發(fā)放工作，及時(shí)支付購貨款。

六、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金安全。現(xiàn)金付款必須當(dāng)場點(diǎn)清，現(xiàn)金庫存必須按規(guī)定限額存放，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，人離開時(shí)，嚴(yán)禁將鑰匙插在保險(xiǎn)箱上。

七、借用公款必須按規(guī)定辦理申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可支付。

八、離開辦公場所，隨手關(guān)閉抽屜、門窗等，確保安全。

九、嚴(yán)格遵守公司規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度。具備良好的道德品質(zhì)和責(zé)任感，勤奮敬業(yè)、鉆研業(yè)務(wù)，保守公司秘密。

十、妥善保管各類票據(jù)，準(zhǔn)確開具各類原始憑證，對(duì)憑證編制符合財(cái)務(wù)核算原則負(fù)責(zé)。

十一、每月月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)結(jié)算帳戶與企業(yè)開戶銀行余額一致負(fù)責(zé)。及時(shí)、準(zhǔn)確完成各類報(bào)表的編制和上報(bào)工作。每日盤存現(xiàn)金，保證現(xiàn)金帳實(shí)相符。

十二、及時(shí)完成公司領(lǐng)導(dǎo)、部門布置的臨時(shí)任務(wù)。

四、應(yīng)用實(shí)務(wù)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，出納人員的權(quán)限如表所示。