2015年年終獎個人所得稅的計算方法是什么?年終獎個人所得稅的計算公式是什么?年終獎個人所得稅的稅率是多少?

年終獎個人所得稅稅率表

年終獎稅率表和計算公式

年終獎計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

我們舉例就年終獎的正確計算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯誤計算方法作一個對比。

正確計算方法

(一)如果，發(fā)放獎金當月的工資超過3500，那么先將員工當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。

然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

按照公式應(yīng)納稅額:24000×10%-105=2295元

(二)如果，發(fā)放獎金當月工資低于3500，那么我們要先用獎金把工資補到3500，再用剩下的獎金來計算。

舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補足3500元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。

年終獎個稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元

錯誤的計算方法：我們用錯誤的方法來為大家舉例子：

陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元，王女士年終獎為19000元。

陳女士：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。

王女士：19000÷12≈1583元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。

年終獎越多稅率就越高多發(fā)1元或多繳千元個稅

據(jù)悉，個稅實行超額累進稅率計稅，稅率從3%到45%分為七級，納稅人的應(yīng)稅所得額超過某一級數(shù)時，超過的部分就要按高一檔的稅率計稅。年終獎數(shù)額越高，適用稅率就越高。

需要指出的是月收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個稅，要分別計算。此外，年終獎個稅計稅分為以下兩種情況。

情況一：如果員工月收入高于(或等于)3500元，用年終獎除以12，然后找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，這時，年終獎應(yīng)繳個稅適用公式為：應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)。

情況二：如果員工月收入低于3500元，先將年終獎減去“員工當月收入與3500元差額”后的余額，算出這個數(shù)，然后再除以12，用此結(jié)果找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，然后再根據(jù)公式計算扣稅情況。

案例說話：

A：當王女士月收入為3500元，年終獎18000元的時候。

需要繳納個稅：540元

計算方法：年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18000元÷12=1500元。根據(jù)個稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為18000×3%-0=540元。

B：當王女士月收入為3500元，年終獎18001元的時候。(多一塊錢)

需要繳納個稅：1695.1元

計算方法：年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18001元÷12=1500.08元，對應(yīng)個稅稅率表全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為18001×10%-105=1695.1元。

以上適用于“情況一”公式來計算。小編通過計算發(fā)現(xiàn)，月薪同樣為3500元，年終獎多了一塊錢，分別為18000元、18001元的時候，納稅額相差1695.1-540=1155.1元。因此，網(wǎng)友指出的“發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元”，這種情況下的確如此。

C：當王女士月收入低于3500元，以月收入2000元為例，年終獎18000元的時候。

需要繳納個稅：495元

計算方法(適用于“情況二”公式計算)：18000-(3500-2000)=16500元。年終獎對應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：16500元÷12=1375元，根據(jù)個稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎應(yīng)納稅額為16500×3%-0=495元。

小貼士

國稅發(fā)[2005]9號文件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》中明確提到了計稅辦法，通知指出，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。