資金，指可供使用和運用的金錢，常用于公司或組織，資金的充裕與否，是一個企業經營成功的關鍵之一，尤以新成立的公司為然。下面是小編為你帶來的淺析出版企業資金管理論文，歡迎閱讀。

摘要從20世紀末開始，國家著力推動文化產業體制改革，新?出版行業迎來了大發展的時代，同時也面臨著前所未有的挑戰。新聞出版行業從面向主管部門向兼顧面向市場轉化的過程中，原有的經營方式和管理模式必須進行相應的調整，企業從領導層到相關管理部門都面臨著調整經營方向與管理思路的問題。而脫胎于行政管理與行業管理遠高于市場管理的出版行業，一直以來對于資金管理意識比較淡泊，這在新形勢下顯得不相適宜。在此背景下，適應行業發展的需要，探尋與出版企業發展相適應的資金管理模式顯得尤為重要。本文試從闡述出版企業資金管理現狀入手，分析目前資金管理中存在的問題與歷史成因。嘗試提出了：從領導意識轉變到財務人員知識更新；

從管理理念上的思路轉變到企業內部管理制度與流程和設計；以及輔助以數字化管理手段的管理思路。旨在探尋一條適合出版企業資金管理的道路，給在管理工作中尚在摸索階段的同行以啟示，同時希望起到拋磚引玉的作用，借此得到專業人士的關注與指點，以使出版企業能在較短的時間內達到理想的管理效果，盡快完成管理模式的轉變。未來出版企業的資金管理將如何深化，行業從員應該在多大程度上拓寬管理思路等問題，還需行業從業人員在實踐中一邊借鑒資金管理比較成熟的行業經驗，一邊繼續摸索完善本行業的適用方法。

關鍵詞出版企業資金管理內控設計

一、前言

新聞出版業在國民經濟體系中是一個占比較小的行業，同時又是一個政策性強、行業特點突出的行業。由于該行業的特殊性，新聞出版單位一方面受到行業主管部門的嚴格限制，另一方面其市場又受到一定保護，行業競爭壓力小。因此，財務資金管理帶有明顯的事業單位計劃經濟的痕跡。由此帶來的問題是，出版企業在資金管理方面意識較為淡泊，管理方法落后于現代企業管理，與新聞出版行業實為現代企業的本質嚴重脫節。20世紀末以來，國家推動的文化產業體制改革，使新聞出版行業向現代化企業轉型，原有資金管理模式已無法適應新的體制與市場環境的需求，資金管理方式的轉變勢在必行。本文從探討出版企業從何入手進行資金管理模式的轉變為出發點，為資金管理較薄弱的出版企業找出一條資金管理入門的道路。同時希望借此文拋磚引玉，即能為渴望尋求資金管理之路的同行推開一扇小窗，又能引來專業人士的指導。

二、出版企業資金管理的特點及其困難

出版企業的資金管理特點是與其產品特點及業務運行方式相適應的。出版企業業務運行中的一些“”給資金管理帶來了一定困難。

（一）產品品種數量巨大

出版企業生產的是以一定載體形式呈現的文化產品，核心內容是其所表現的意識形態。意識形態領域內容的豐富性與多樣性表現在出版企業為產品品種數量巨大。比如一個中小型出版企業在銷產品品種應在上千種之上，而大型出版企業會達到上萬或幾十萬。這就使得出版企業的存貨成為企業資產中一種主要的占用形式，而這種資產在儲存、發、退過程中的損耗難以避免。

（二）銷售回款周期不確定

由于出版企業在一直實行“新華書店總經銷”，雖然隨著市場的發展各出版企業早已實現自辦發行，但歷史遺留的銷售方式為“經銷包退”，實際上是把滯銷的風險全部留在出版企業，出版企業在控制退貨與結算方面可施展的空間較小。

（三）產品生產周期受到外在因素影響較大

由于出版物這種特殊商品的生產源頭起于作者（著作權方），作者（著作權方）與出版社的配合情況很大程度上影響了出版進度。在產品寫作、編校與出版過程中，作者（著作權方）與出版社之間溝通是否順暢，往往會很大程度上影響出版進度，甚至出現選題中途流產。因此，出版企業的選題實現程度通常與選題計劃相去很遠。

（四）政策性影響

出版物這種特殊商品還是一種對政策極其敏感的商品。比如考試類產品。如果國家對某類考試在考試方式、考試大綱上進行調整，則在新規定出現前出版的同類產品則立刻全部成為無法出售的商品，這種無法預料的損失也是出版社必須承擔的。

以上各種不可控因素都給出版企業的資金管理帶來一定的困難，在無法控制的進程中尋找可控點，成為資金管理的難點和關鍵。

三、出版企業資金管理的現狀及存在的問題

（一）企業領導者沒有充分認識資金管理的重要性

新聞出版的行業發展具有注重意識形態、資金管理意識薄弱的特點。在傳統出版企業中，企業領導者更注重產品在意識形態方面的問題，關注選題方向。文化產業改制后企業領導者需要關注市場，但很少關注資金的運營與管理。

（二）財務人員缺乏資金管理意識

在傳統出版企業中，財務人員更注重“會計核算”和“財經制度”，企業沒有在資金管理方面給財務人員提出更高的要求，長此以往，資金管理幾乎被排除在財務工作之外。

（三）缺少資金管理專業人才

在資金管理意識薄弱的前提下，出版企業更是缺少資金管理專業人才的儲備，當文化產業轉企改制后，資金管理的問題才顯得日趨重要，但由于知識和人才的缺乏，很難在短時間內建立起完整的資金管理鏈條和管理模式，仍處于亡羊補牢的被動狀態。

四、影響出版企業資金管理效果的因素分析

鑒于上述的行業發展歷史，現階段出版企業在資金管理方面存在著上述諸多問題，這些問題的形成原因多樣，并對資金管理的效果產生的很大影響。

（一）管理層認識

資金是現代企業運行的基本保證，因此在現代企業中，企業領導已經把資金管理當作日常工作不可缺少的一部分，整個企業資金管理的流程是成熟而順暢的，任何資金活動中出現的問題都會得到迅速的反饋，并處理解決。而出版企業的管理層對資金管理的重要性認識尚且不足，主要還集中在如何搶占市場、準確把握政策并判斷企業發展方向上。在這種情況下，企業領導層無暇有效組織和建立適合本企業的資金管理架構，使資金管理工作明顯落后于企業的發展。在這種管理缺失的狀態下，經營過程隨時面臨資金風險，一旦出現問題，就會給企業帶來經濟損失，并且會錯失市場良機。（二）管理體系的完整性

在管理體系相對完整健全的現代企業中，資金管理作為企業管理的重要組成部分，已形成了較為成熟的組織機構及運營模式，資金管理已滲透到業務運行的各個環節中。在這樣一個完善的管理體系框架下，企業資金活動被限定在最有效、最安全的監控系統中，對資金的管理也是最高效的。而在出版企業中尚未建立完善的資金管理體系，甚至未抓住資金管理中關鍵的環節，在資金管理中的部門職責不清晰、分工不明確，資金管理工作尚在摸索中，無法形成完整的資金管理鏈條。遇到問題都是采取臨時補救措施，甚至造成了資金損失才完善管理制度。這種被動的工作狀況，使得資金管理工作不能成為企業管理中有效部分，更談不上有效地開展管理工作，給企業帶來了極大的財務風險和安全隱患。

（三）資金管理崗位設置

在現代化的企業中，資金管理工作均設有專門的崗位甚至專門的部門來完成，職責劃分清晰、責任明確、流程順暢，與日常財務工作相輔相成，可以有效地完成資金管理工作，及時反饋資金情況，為企業決策提供依據。而在傳統的出版企業中并沒有設置資金管理專屬崗位，更沒有相應的專業人才。在資金管理工作開展初期，多由財務部門的人員兼任。這種情況使得在面臨資金管理問題時，往往無法將應該由資金管理崗位完成的工作同日常財務工作明確區分，削弱了資金管理職能，工作中不能切中要害，也不能達到應有的管理效果。

（四）監管措施

監管機制是現代企業運行中與各個業務流程并存的機制，業務運行到哪里，監管工作就應該同樣到哪里，這樣才能及時發現業務流轉中出現的問題，糾正業務運行中的偏差，保證業務運行在正確的軌道上。這對資金管理工作同樣適用，在有效監管機制下運行的資金管理系統，才是安全有效的管理系統，能夠保證資金管理以企業資金效益最大化為目標，符合企業發展的戰略。而出版企業在資金管理工作初期，管理體系尚不健全，管理力量薄弱，更談不上對資金管理工作的監管，這必定會給企業的資金安全帶來潛在的風險。

五、完善出版企業資金管理的建議

面對上述現狀及各種問題，出版企業在資金管理方面可以嘗試從以下幾個方面入手，逐步建立完善的管理體系，理順管理與運營的關系，從而達到理想的管理效果。

（一）提高資金管理意識，強化資金管理責任

企業管理層應充分認識到資金管理的重要性，加強有關資金管理知識的學習以提高認識，根據企業的實際情況適當加大在資金管理工作方面的人員和資金投入。管理層應直接參與資金管理工作，建立健全資金管理組織機構，至少應設置專門的資金管理崗位，并落實資金管理責任制。管理層對資金管理工作的重視程度，能在很大程度上影響企業資金管理工作運行的有效性，使資金管理機構和崗位不至于成為“擺設”。

（二）加強財務人員培訓，提高財務人員素質，引進相關專業人才

企業應在財務人員培訓上應加大力度，組織財務人員學習現代企業管理知識，充實專業知識，做好應對準備。有條件的企業可以考慮引進有資金管理經驗的專業人才，彌補人才上的不足，同時通過專業人才來推動資金管理工作的專業化，提高管理效率，縮短適應周期。

（三）設計內部資金管理與控制流程

改變“亡羊補牢”的被動局面，做好資金管理的事前計劃、事中控制和事后總結與修正三個階段的工作。

第一，建立全面預算管理機制。財務預算是經過現代企業運行實踐證明的一種比較成熟的，有效進行資金管理事前控制的手段。從這里入手對于之前沒有設立相應機制的出版企業來說相對容易，通過財務預算的編制與執行，可以將“不確定”變為“有計劃”。預算管理至少要包括以下幾個方面：

一是預算編制。預算編制可以生產為出發點，也可以銷售為出發點，或兩者兼而有之，在此基礎上將企業下一年度的經營收支全部在預算中得以反映，并?算出下一年度的經營結果。這個經營結果必須與企業的經營規劃相適應，如果有差異，應分析原因、調整預算，并最終使財務預算的經營結果與企業目標相一致。財務預算至少以預算的利潤表為終點，有條件的企業還應完成預算的資產負債表和現金流量表。

二是預算控制。財務預算在實際執行過程中應成為衡量經營業務完成情況的標尺。預算執行情況應通過相應的財務報告及時反饋到企業領導和相關部門，企業領導應針對報告中反映出的問題作出經營調整，修正執行中的偏差，以保證預算的完成。

三是預算調整。對于年度內出現的突發事件，如由于政策的變化使得原來預算無法完成，或出現新的市場機會影響預算結果，應降這些突發事件作為預算變動的因素及時調整原有預算，并將新的預算結果作為執行目標。這種調整預算的工作也可視為編制滾動的財務預算，其目的是讓預算隨時符合業務發展的實際情況，而不致因為經營出現的新情況使預算失去指導作用。

四是預算完成情況的分析。對于預算執行的結果要定期進行數據分析，從實際完成情況與預算的偏差中找出原因，如果是預算編制的問題，應在今后的編制中加以避免，如果是執行的問題，應提請相關部門采取措施，改變執行狀況。

第二，建立健全資金管理的內部控制制度，做到有章可循。資金的有效管理離不開健全的內部控制制度，制度是流程控制的保障。因此，建立健全資金管理的內部控制在企業的資金管理中起著關鍵性作用。

資金管理內部控制制度應當覆蓋企業資金流的各個環節，落實到崗位。制定資金內部控制制度，需注意內部控制的幾大原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則（參見財會〔2008〕7號文件）。對于一時沒有條件制訂更細的資金管理制度的企業，可以先制定一些關鍵流程的控制規范。比如存貨、固定資產、銷售、費用支出；其他資金管理制度可以在經營業務過程中不斷完善。

制定好的資金管理制度要不斷根據業務的變化和發展進行修訂和補充，使得管理制度不會過時，成為資金管理的依據和保障。（四）選擇適合的資金管理系統，協助業務流程規范化

現代企業資金管理僅靠人工完成不僅管理成本高，而且存在信息不及時、錯誤率高的問題，所以資金管理信息化勢在必行。出版企業可以根據自身的條件選擇適當的資金管理信息系統，來輔助業務流程控制和數據統計分析。資金管理系統往往在規范資金業務流程的同時，還能起到降低管理成本、提高統計分析效率及降低差錯率的作用。

（五）借助社會中介機構的力量，提高資金管理水

社會中介機構因其專業性和中立性，在企業資金管理過程中起到的監督作用和指導作用不容小覷。新聞出版企業，傳統上只把中介機構當作一個審查機構，實際在現代企業管理中，中介機構更是企業管理的助手。作為專業的咨詢評估機構，中介機構能發現企業資金管理中的薄弱環節，并給企業提供專業的改進建議。有條件的企業可以請專業機構介入資金管理流程和制度的設計，并對流程的執行情況進行評估。由于中介機構的獨立性，其往往能提出比企業財務人員更客觀和切中要害的建議，對企業的資金管理起到很好的幫助。

總之，建立及完善出版企業資金管理體系，在出版企業的財務管理工作中占據著非常重要的位置。出版企業要在認真考量本企業的管理現狀及管理要求的基礎上，確定本企業資金管理的途徑與方向，以資金使用效率最優化為目標，并本著由簡入繁、由淺入深、由易到難、由內至外、由急到緩的原則，優先解決實際工作中重點控制環節，層層深化，不斷完善和提高資金管理效率。對于出版企業財務人員來講，在學習中探索適應本企業的資金管理方式還有很長的路要走，筆者也將在工作中持續關注資金管理理?的發展與新動向，學習先進的管理經驗，并將其應用于自己的工作之中。

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