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年營業稅改增值稅是什么意思,營業稅改增值稅的意思

2024-06-06 19:10:00 大風車考試網

營改增是什么?

(一)增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。

(二)營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人,就其取得的營業收入征收的一種稅。

(三)增值稅和營業稅是兩個不同的稅種,兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)增值稅的稅率。基本稅率17%,其他稅率13%和0%。小規模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。

(五)營業稅的稅率。根據不同的經營項目,適用以下稅目稅率計算征收.

增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時不交營業稅,交營業稅時不交增值稅.

1、征收范圍不同:凡是銷售不動產,提供勞務(不包括加工修理修配),轉讓無形資產的交營業稅.凡是銷售動產,提供加工修理修配勞務的交納增值稅.

2、計稅依據不同:增值稅是價外稅,營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入,即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

營業稅改增值稅是什么意思?

2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務院將擴大營改增試點至10省市,北京或9月啟動。截止2013年8月1日,“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議,決定從1月1日起,將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點,至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。自6月1日起,將電信業納入營業稅改征增值稅試點范圍。

2017年1月,國務院總理李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲,前期試點已取得積極成效,2017年要全面推開,進一步較大幅度減輕企業稅負;增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整,引導各地因地制宜發展優勢產業;2017年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度,將帶來大規模減稅。據統計:全面推開營改增預計減稅規模將達9000億元。

截至2015年6月底,全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據不完全數據統計,從2012年試點到2015年底,“營改增”已經累計減稅5000多億元。

有預測稱,2017年,已納入“營改增”的行業減稅規模估計有2000億元,金融業、房地產和建筑業、生活服務業等行業減稅規模或接4000億元,2017年“營改增”減稅總規模接6000億元。

營業稅改增值稅擴圍收官的意義

中國將全面告別營業稅。縱有各種考驗,于2012年1月拉開試點帷幕,歷時3年半的營業稅改征增值稅(“營改增”)改革或在今年6月收官。營改增范圍擴大到最后3個行業?房地產業(含建筑業)、金融業和生活服務業。或在下月初迎來最后一批營改增行業的改革方案。

中國流轉稅原來的結構是:增值稅普遍調節,消費稅特殊調節,營業稅補充調節。三稅構成立體全方位的流轉稅調節體系,在以往相當長時期內促進經濟發展,保證政府財政收入。

本來,營業稅和增值稅是有區別的,凡是銷售不動產、提供勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產的交營業稅;凡是銷售動產、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。繳了營業稅不繳增值稅,繳了增值稅則不繳營業稅,理論上兩個稅種獨立而不能交叉。

然而,在實踐上,許多企業多元化發展,使增值稅與營業稅交叉、并列行為越來越多,尤其在建筑、運輸和服務行業中,貨物銷售和勞務提供實際上存在重復征稅,阻礙了我國亟待發展的新興產業和服務業加快發展。

從稅收公的角度來看,營業稅是以營業額乘以相應稅率來直接計算應繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問題,所以涉及重復征稅問題。增值稅則以企業銷售額乘以相應稅率,再減去企業購買原材料所產生的成本進項稅額。因此,增值稅更科學,不涉及重復征稅問題。也因此,應該把營業稅逐步取消,全部改征增值稅。

營改增一般來說是減輕了企業的稅負,但營改增最大的好處不是那些應稅企業減了多少稅負,而是可以改善中國經濟結構,它可以吸引、促進大批的現代服務企業的新生。

在舊的稅制辦法下,服務業屬于營業稅范疇,這意味著每設立一個法人企業,就要征一次稅,且不能抵扣成本。一個健全的經濟既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業,也需要“鋪天蓋地”的富有增長活力的中小企業。所謂生機勃勃的服務行業,實際上就是每天都有成千上萬的企業死去,然而有更多的企業誕生。如果按照舊營業稅的征收方法,每一個服務企業誕生的成本是很高的,營業稅的此種重復征稅無疑會成為現代服務業發展的重要瓶頸。

事實上,營改增3年多來,中國第三產業在整個經濟中比重是有所增加的。

但是3年來,營改增也有不少新的問題產生。運輸企業普遍覺得營改增之后,稅負反而重了。營改增之后,確實有少部分企業稅負加重,但一些小型物流企業由此增加稅負,那就有必要對營改增繼續改革。否則會增加物流成本,違反營改增初衷。

這次營改增最后擴圍,對于生活服務業應該沒有問題。

房地產(含建筑業)是有問題的。其實前面說過營改增可以避免重復收稅,首先是對房地產業的。營改增,從減稅的角度出發,目前中國經濟下行壓力嚴重,而房地產及相關企業占中國GDP五分之一,有必要阻止房地產業進一步下滑;但是,如果因為物料成本降低而能夠抵扣稅額少而實際稅負增加,那么壓縮房地產企業利潤空間,可能不利于中國房地產業的發展。

至于金融業營改增則比較復雜,相信具體征稅辦法會盡可能公。但是以金融保險業來看,原來營業稅率為5%,現在增值稅為6%。整個金融業尤其銀行業,或許稅率會略有提高,但壓縮銀行的利潤率,何嘗不是促進銀行經營能力提高的一種辦法?何況,以營改增來說,即使稅負增加,其數額于金融業的利潤來說不啻九牛一毛。

可是,的確要看到,營改增的完成,遠不是稅制改革的完成。營業稅收入過去歸地方,增值稅是中央和地方分成。有必要在這方面改革。

我國增值稅稅率一向設計偏高,即使營改增之后新添了11%和6%兩檔低稅率,也是屬于高的。目前,國際上征收增值稅的國家的稅率大體在8%-20%之間,而我國生產型增值稅稅率為17%,如果換算為消費型增值稅稅率則在23%。

因此有必要在營改增全部完成之后,著手改革我國第一大稅?增值稅,從降低增值稅率開始,直到完成我國稅制由間接稅為主,變成直接稅為主的稅務體制。

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